23名独董两年被罚1305万 有会计专业背景受“特殊对待”

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  来源:中国经营报

  中经记者 孙汝祥 夏欣 北京报道

  自2023年9月“独董新规”实施以来,A股上市公司披露23名独董因未勤勉尽责,总计被罚款1305万元。

  《中国经营报》记者梳理发现,在独董被罚案例中,部分具有会计专业背景的独董,被罚款金额高于非会计专业背景的独董。而在上市公司薪酬体系中,两者拿着同样的薪酬。

  对此,有专家在接受记者采访时表示,会计专业独董被罚金额较高,本质是其专业义务与法定责任的映射。证监部门在处罚会计专业独董时,亦会强调作为会计专业人士,其理应对上市公司财务、会计问题保持更高的注意义务。

  专家建议,可对具备不同专业背景、承担不同责任与风险的独董,进行差异化的薪酬安排,以更好地激发独董勤勉履职的积极性,尽可能地发挥其专业作用,实现独董制度效能更大化。

  不同专业背景影响独董处罚?

  2023年9月4日, *** 《上市公司独立董事管理办法》(以下简称《独董管理办法》)开始正式施行。

  记者据上市公司披露的《行政处罚决定书》(不含披露时已退市公司)梳理发现,近两年来,共有13家上市公司的23名独董,因未勤勉尽责地履行独董职责被证监部门处罚,罚款总额1305万元,人均罚款金额56.74万元。

  其中,具有会计专业背景的独董13人,人均罚款金额57.69万元;非会计专业背景的独董10人,人均罚款金额55.50万元。

  “在独董被罚案例中,大部分会计专业独董被罚款金额要高于其他专业的独董。”天册(深圳)律师事务所合伙人曾斌对记者指出。

  以(广道数字、839680.BJ)9月13日披露的《行政处罚决定书》为例,时任独董、审计委员会主任委员(召集人)安秀梅以及时任独董、审计委员会委员王洋,被认定为公司财务造假的其他责任人,分别被罚款60万元、50万元。

  在陈述申辩和听证中,安秀梅主张其不具有会计专业背景。但深圳证监局指出,该主张与公司审计委员会履职情况报告、其独立董事候选人声明等内容不符。综合其他因素,安秀梅最终罚款金额比王洋多10万元。

   *** 息显示,安秀梅为中央财经大学财政税务学院教授、博士生导师。其在广道数字独董候选人声明中自称“本人具备较丰富的会计专业知识和经验”。

  8月23日,*ST紫天(紫天科技、30028.SZ)披露《行政处罚决定书》,公司被认定存在财务造假行为。曾丽萍、熊鋆、钟晓永、汪速等4名时任独董分别被罚款120万元、80万元、70万元、50万元。罚款金额较高的曾丽萍、熊鋆被认定为公司2022年年报及2023年半年报虚假记载的其他直接责任人员;罚款金额较少的钟晓永、汪速,被认定为2023年年报虚假记载的其他直接责任人员。

  福建证监局在《行政处罚决定书》中对曾丽萍、熊鋆二人的处罚理由描述完全一致。包括未对公司业务异常情况保持必要关注,没有对存疑问题进一步开展实质性核查,未勤勉尽责等。不同的是,曾丽萍的职务是“时任独立董事、审计委员会委员兼召集人”,熊鋆的职务是“时任独立董事、审计委员会委员”。

  公开可见的另一个更大的区别在于,紫天科技年报显示,曾丽萍是注册会计师、会计师,曾任中审国际会计师事务所厦门分所、天健会计师事务所(特殊普通合伙)厦门分所高级项目经理,而熊鋆的简历则没有如此鲜明的会计专业背景,虽然其也曾在其他公司兼任过财务负责人。

  钟晓永、汪速皆无会计专业背景,同为审计委员会委员,钟晓永兼任召集人。

  会计专业独董负有特殊责任

  “会计专业独董会在监管定责时被‘特殊对待’,应该是责任量化的结果,不是对专业背景的‘特殊对待’。‌”知名财税审专家刘志耕强调,“会计专业独董被罚金额较高,本质是其专业义务与法定责任的映射。”

  “会计专业独董在监管定责时,特别是上市公司的违法违规问题与财务、会计相关时,会计专业独董往往被‘特殊对待’。”北京上市公司协会原秘书长、中上协独董专委会委员余兴喜对记者表示,会计专业独董被“特殊对待”是有一定的法律依据。

  《独董管理办法》规定,独董能够证明其已履行基本职责,且“在审议或者签署信息披露文件前,对不属于自身专业领域的相关具体问题,借助会计、法律等专门职业的帮助仍然未能发现问题的”,可以认定独董没有主观过错。

  “免责的前提之一是‘不属于自身专业领域’,如果属于自身专业领域就不能免责。”余兴喜进一步解释道,上市公司独董被追究责任的原因,绝大部分与财务、会计有关,属于会计专业独董的“自身专业领域”。“因此,在上市公司独董被处罚的案例中,会计专业独董被‘特殊对待’,也就‘顺理成章’了。”

  实际上,在上市公司披露的《行政处罚决定书》中,不乏证监局对独董会计背景的着重强调。

  例如,2024年5月,广东证监局向ST摩登(002656.SZ)下发《行政处罚决定书》,其中明确指出:“时任独立董事陈凯敏,作为公司审计委员会召集人,系会计专业人士,对存货减值事项,理应保持更高的注意义务,但未主动调查、获取决策所需的资料和文件,审慎核实相关存货的减值数额是否准确,未勤勉尽责。”

  “诚然,相对于不懂财务、会计的独董,会计专业独董在发现财报中的异常以及追问异常的原因方面,肯定是有优势的,这也是为什么《独董管理办法》特别强调会计专业独董重要性的原因。”余兴喜表示。

  《独董管理办法》明确规定,上市公司独董占董事会成员的比例不得低于三分之一,且至少包括一名会计专业人士。上市公司应当在董事会中设置审计委员会,其中独董应当过半数,并由独董中会计专业人士担任召集人。

  刘志耕指出,上市公司财务会计信息非常重要,所以《独董管理办法》突出了会计专业独董的必要性和专业性,同时也赋予会计专业独董区别于其他专业背景独董的特别责任。

  “如果一般会计专业人士能够发现的上市公司财务、会计问题,而会计专业独董却没有发现,那他们应当承担比非会计专业独董更多的责任。”余兴喜同时表示,在行政处罚及司法实践中,也应注意避免对会计专业独董过于苛刻的倾向。

  激励与约束如何更好平衡?

  “我认为需要重点关注的一个问题是,独董的激励与约束平衡的问题。”曾斌认为,一方面,会计专业独董承担着更大的责任,面临着更大的处罚风险;但另一方面,会计专业独董并没有获得比其他专业独董更高的薪酬,缺少相应的激励。

  如前述案例中提及的安秀梅(罚款60万元)、王洋(罚款50万元),2024年在广道数字获得的税前报酬同样为8万元;曾丽萍(罚款120万元)、熊鋆(罚款80万元),2023年从紫天科技获得的税前报酬皆为18万元。

  “在今后的独董制度改革中,可以进行相应的差异化薪酬安排。比如对发挥专业专长的独董、担任审计委员会主席或召集人的独董,给予更高的薪酬。”曾斌表示。

  “会计专业独董比非会计专业独董承担着更大的责任,与其责任相对应,会计专业独董的工作量也更大。因此,上市公司向会计专业独董支付更高的薪酬,是合理的。”余兴喜对曾斌的建议表示认同。

  另有专业人士认为,独董薪酬“应该是市场选择、博弈的结果”,很难在制度上作出规定。

  “市场选择需以制度完善为前提,而当前市场博弈机制存在结构性缺陷。”刘志耕建议未来改革应通过“职责界定+程序优化”,间接引导薪酬差异化定价。可在审计委员会负责人之类关键岗位试点市场化议价机制,同时强化中小股东对薪酬方案的监督权‌。

  “由于独董负有监督制衡职责,不同于公司的雇员,独董薪酬不适宜完全以市场竞争的方式确定。”余兴喜认为,对于独董薪酬,法律法规应有原则性规定。行业自律组织应当制定相关指引,明确独董薪酬由三部分组成:一是基本薪酬;二是在董事会及专门委员会中担任不同职务的薪酬,以此体现独董承担的不同责任和风险;三是与工作量相关的薪酬,体现独董不同的履职投入。上市公司应当在法律法规原则性规定范围内,根据行业自律指引和本公司实际情况,制定本公司独董薪酬制度。

  “独董的薪酬水平应当适中。太低则与独董需要较高的素质、较多的投入以及承担一定的风险不相称;太高则可能使得独董因顾及推荐者或选聘者的人情、太在意这份收入,而丧失独立性。”余兴喜表示。

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